従業員や社員などにボーナス（賞与といいます）を支払った時は「賞与」という費用を表す勘定科目を使って仕訳します。
しかし、事前に「賞与引当金」を貸方（向かって右側）に計上している場合には、この貸方の「賞与引当金」を取り崩し、賞与引当金の取り崩し額だけでは足りない金額を「賞与」という費用を使って処理します。

たとえば、6月にボーナス1,000円を現金で支払った場合において、前期に積み立てた賞与引当金の残高が300円あった場合の仕訳は以下のようになります。

6月に支払うボーナス1,000円のうち、まず300円は前期に計上した賞与引当金を取り崩して処理し、残りの700円は賞与という費用勘定を使って処理し、支払い時の費用と死して処理します。

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賞与を支払った時の仕訳例（賞与引当金の残高がある場合）

令和3年6月10日に従業員に3,000,000円のボーナスを支給した（当座預金口座から振込）。なお3,000,000円のうち、2,000,000円は前期（令和3年3月期）の負担に属するものとして、前期において計上した賞与引当金として計上済みである。
賞与支払い時の仕訳を示しなさい。

（解答）

6月に支払った賞与は3,000,000円ですが、前期の決算時において今回の賞与の支払いに備えて賞与引当金を2,000,000円設定しておりますので、3,000,000円支払額のうち2,000,000円はこの賞与引当金を取り崩すことによって処理します。のこりの1,000,000円については「賞与」勘定を使って仕訳し、当期の費用として処理します。